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    营业税计税营业额“扣除项目”的特殊规定

    作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/15
       (一)资料

        1.某运输公司2000年9月份发生下列业务:①取得客运收入199800元,替保险公司代收保险费200元,付给境外运输企业运费150000元;②取得货运收入300000元,其中支付给其他联运单位运费100000元;③销售货物并负责运输取得收入160000元。

        请计算该公司10月份应纳营业税额,并说明其纳税地点和时间。

        2.某旅行社2000年9月份组织团体旅游,收取旅游费共计300000元,其中组团境内旅游收入140000元,替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计60000元;组团境外旅游收入160000元,付给境外接团企业费用100000元,请计算该旅行社本月应纳营业税额。

        3.某展览馆2000年9月份收取门票收入200000元,展馆内的餐饮部取得收入50000元,请计算该展览馆本月应纳营业税。

        4.国内某公司于2000年9月份到日本某企业购买一项专利技术用于本公司的生产,该公司直接与日本企业结算,支付价款折合人民币100000元。请计算该笔业务应纳的营业税,并说明谁是营业税的纳税人,如何缴纳?

        5.某广告经营公司9月份取得广告业务收入300000元,支付给其他单位制作费50000元;办理广告代理业务取得收入120000元,其中支付给电视台广告发布费8万元,请计算该广告公司本月份应纳的营业税。

        6.某歌舞团于2000年9月来A市演出。由A市人民影剧院提供场所,并由A市影剧院售票。共收取门票200000元,其中支付经纪人10000元,支付A市影剧院40000元。

        请计算该歌舞团、A市影剧院和经纪人各自应纳的营业税。

        (二)解答

        1.税法规定,运输企业自我国境内载运旅客或货物出境,在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承运的,以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额;对于联运业务,以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费等费用后的余额为营业额;对从事运输业务的单位和个人,既销售货物又负责运输的混合销售行为,应征收增值税,不征营业税。

        应纳营业税=(199800+200-150000+300000-100000)×3%=7500(元)

        该公司应于次月10日前向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税7500元。

        2.税法规定,旅游企业组团到境外或境内旅游,无论在境外或境内改由其他旅游企业接团,应以全程旅费扣除接团费用和替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票等代付费用后的余额为营业额;旅游业属服务业税目范畴,适用税率为5%。

        应纳营业税=(140000-60000+160000-100000)×5%=7000(元)

        3.税法规定,经营公园、动(植)物园等游览场所销售门票的业务,应按“文化体育业——文化业”税目征税。但对纪念馆、博物馆、文化馆(站)、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物;さノ痪侔斓奈幕疃,以及宗教场所举办文化、宗教活动的业务所销售的第一道门票收入免征营业税。因此该展览馆取得的门票收入免税,但对餐饮部取得的收入应按“服务业——饮食业”征收营业税。

        应纳营业税=50000×5%=2500(元)

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