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    资产预计未来现金流量现值的确定

    作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/19

      (一)考虑因素----资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。

      (二) 预计未来现金流量包括的内容

      1.资产持续使用过程中预计产生的现金流入。

      2.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计的现金流出,包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出。

      3.资产使用寿命结束时,处置资产所收到或者支付的净现金流量。

      (三) 折现率

      折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。

      折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。

      (四) 预计未来现金流量现值的估计

      资产未来现金流量的现值,应当根据该资产预计的未来现金流量和折现率在资产剩余使用寿命内予以折现后的金额确定。

      如果各年的现金流量不等,则各年的现金流量应按照复利现值折现,然后加总。计算公式如下:

      资产预计未来现金流量的现值=∑(第t年预计资产未来现金流量/(1+折现率)t)

      如果各年的现金流量相等,则按照年金现值折现。

      【例】某运输公司20×0年末对一艘远洋运输船只进行减值测试。该船舶原值为30 000 万元,累计折旧14 000万元,20×0年末账面价值为16 000万元,预计尚可使用8 年。假定该船舶的公允价值减去处置费用后的净额难以确定,该公司通过计算其未来现金流量的现值确定可收回金额。

      公司在考虑了与该船舶资产有关的货币时间价值和特定风险因素后,确定10%为该资产的最低必要报酬率,并将其作为计算未来现金流量现值时使用的折现率。

      公司根据有关部门提供的该船舶历史营运记录、船舶性能状况和未来每年运量发展趋势,预计未来每年营运收入和相关人工费用、燃料费用、安全费用、港口码头费用以及日常维护费用等支出,在此基础上估计该船舶在20×1 至20×8 年每年预计未来现金流量分别为:2500万元、2460万元、2380万元、2360万元、2390万元、2470万元、2500万元和2510万元。

      根据上述预计未来现金流量和折现率,公司计算船舶预计未来现金流量的现值为13 038 万元,计算过程如下:  

      年度 预计未来现金流量(万元) 现值系数(折现率为10%)

     。ǹ筛莨郊扑慊蛘咧苯硬楦蠢种迪凳砣〉茫 预计未来现金流量的现值(万元)

      20×12500 0.9091 2 273

      20×22460 0.8264 2 033

      20×32380 0.7513 1 788

      20×42360 0.6830 1 612

      20×52390 0.6290 1 484

      20×62470 0.5645 1 394

      20×72500 0.5132 1 283

      20×82510 0.4665 1 171

      合计     13038


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