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    安通学校06年CPA考试财管辅导内部讲义(十六)

    作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/13

    第六章流动资金管理

      一、重点内容

    (1)掌握最佳现金持有量的存货模式和随机模型(基本原理、上限持有量及最佳返回线的应用);

    (2)重点掌握应收账款管理中的信用期决策和现金折扣政策(应收账款应计利息);

    (3)掌握存货决策的基本模型和存货陆续到货与使用(选择供应商)及保险储备模型。

      二、主要知识点 

     1.流动资产管理的基本原则:在流动性与收益性之间进行权衡,期望获得最大的长期利益。

     2.现金与有价证券管理

    (1)本章所指现金有三层含义;一是库存现金;二是含银行存款等在内的现金;三是包括短期有价证券的最广义的现金范畴。学习时必须清楚所提现金的外延。

    (2)现金管理的相关成本:机会成本、管理成本、短缺成本。现金管理的各种模型是寻求成本之和的最小化。

     ①成本分析模式:机会成本与短缺成本之和最;

     ②存货模式:机会成本与转换成本之和最小或二者相等;

     ③随机模式(§6.1中的考试重点):在全年货币需要量难以预知的情况下,控制成本的区域,每天的现金余额在上下限之间属于正常,无须调整,如果超过上限或低于下限则以返回线为基础对现金进行调节。影响因素包括:A 每次有价证券与现金的转换成本B 有价证券的日利息率C 每日现金余额变动的标准差D 现金余额下限。 

     3.应收账款的信用政策:信用期、信用标准和折扣政策。

    (1)信用标准(5C):品质、能力、资本、抵押和条件。其中品质是最首要因素。

    (2)相关收益=边际贡献-相关成本

    边际贡献=收入-变动成本

    相关成本

    收益

     

     

    ①机会成本

    ②收账费用

    ③坏账损失

    ④因应收账款的信用改变增加的存货所占用利息

    ⑤折扣成本

     

    延长信用期

    边际贡献增加

    ①-④增加

    收益增加前者优

    收益减少后者优

    缩短信用期

    边际贡献减少

    ①-④下降

    收益增加前者优

    收益减少后者优

    提供折扣

    边际贡献不变或增加

    ①-⑤增加

    同上

    (3)其中:机会成本=年赊销额/360×平均收现期×变动成本率×投资收益率

      说明:如果考试时没有提供变动成本率也可以用“销售成本率”替代。

    [1] [2] 下一页


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