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    企业内部控制基本规范(一)

    作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/20
      第一条为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益,根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规,制定本规范。
      第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
      小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
      大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。
      第三条本规范所称内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
      内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。
      第四条企业建立与实施内部控制,应当遵循下列原则:
     。ㄒ唬┤嫘栽。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
     。ǘ┲匾栽。内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。
     。ㄈ┲坪庑栽。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。
     。ㄋ模┦视π栽。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。
     。ㄎ澹┏杀拘б嬖。内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。
      第五条企业建立与实施有效的内部控制,应当包括下列要素:
     。ㄒ唬┠诓炕肪。内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
     。ǘ┓缦掌拦。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。
     。ㄈ┛刂苹疃?刂苹疃瞧笠蹈莘缦掌拦澜峁,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。
     。ㄋ模┬畔⒂牍低。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
     。ㄎ澹┠诓考喽。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。
      第六条企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法,制定本企业的内部控制制度并组织实施。
      第七条企业应当运用信息技术加强内部控制,建立与经营管理相适应的信息系统,促进内部控制流程与信息系统的有机结合,实现对业务和事项的自动控制,减少或消除人为操纵因素。
      第八条企业应当建立内部控制实施的激励约束机制,将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系,促进内部控制的有效实施。
      第九条国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法,明确贯彻实施本规范的具体要求,对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。
      第十条接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所,应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则,对企业内部控制的有效性进行审计,出具审计报告;峒剖κ挛袼捌淝┳值拇右等嗽庇Φ倍苑⒈淼哪诓靠刂粕蠹埔饧涸。
      为企业内部控制提供咨询的会计师事务所,不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。


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